Steuerklassen: Nach dem familienrechtlichen Naheverhältnis werden fünf Steuerklassen unterschieden, die einem unterschiedlichen Steuersatz unterliegen. Freibeträge: Schenkungen bis zur Höhe des Freibetrages bleiben steuerfrei. Mit den unterschiedlichen Steuerklassen sind aber auch unterschiedlich hohe Freibeträge verbunden.
Steuerklassen und Freibeträge
| Steuerklasse | Erwerber | Freibeträge in € |
|---|---|---|
| I | der Ehegatte | 2.200,00 |
| die Kinder, als solche gelten auch a) die an Kindes statt angenommenen Personen b) die Stiefkinder | 2.200,00 | |
| II | Abkömmlinge von Kindern | 2.200,00 |
| III | Eltern, Großeltern, Stiefeltern, Geschwister | 440,00 |
| IV | Schwiegerkinder, Schwiegereltern, Abkömmlinge 1. Grades von Geschwistern | 440,00 |
| V | Alle übrigen Erwerber und Zweckzuwendungen | 110,00 |
Steuertarif
| bis einschließlich € | in der Steuerklasse, in % | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| I | II | III | IV | V | |
| 7.300,00 | 2 | 4 | 6 | 8 | 14 |
| 14.600,00 | 2,5 | 5 | 7,5 | 10 | 16 |
| 29.200,00 | 3 | 6 | 9 | 12 | 18 |
| 43.800,00 | 3,5 | 7 | 10,5 | 14 | 20 |
| 58.400,00 | 4 | 8 | 12 | 16 | 22 |
| 73.000,00 | 5 | 10 | 15 | 20 | 26 |
| 109.500,00 | 6 | 12 | 18 | 24 | 30 |
| 146.000,00 | 7 | 14 | 21 | 28 | 34 |
| 219.000,00 | 8 | 16 | 24 | 32 | 38 |
| 365.000,00 | 9 | 18 | 27 | 36 | 42 |
| 730.000,00 | 10 | 20 | 30 | 40 | 46 |
| 1.095.000,00 | 11 | 21 | 32 | 42 | 48 |
| 1.460.000,00 | 12 | 22 | 34 | 44 | 51 |
| 2.920.000,00 | 13 | 23 | 36 | 46 | 54 |
| 4.380.000,00 | 14 | 24 | 38 | 48 | 57 |
| und darüber | 15 | 25 | 40 | 50 | 60 |
Steuerbefreiungen
- Hausrat (einschließlich Wäsche- und Kleidungsstücke)
Steuerklasse I und II unbeschränkt,
Steuerklasse III und IV bis € 1.460,00 - andere bewegliche körperliche Gegenstände:
Steuerklasse I und II € 1.460,00,
Steuerklasse III und IV bis € 600,00 - Rückfall eines den Kindern geschenkten Vermögens an die Eltern
- Schenkungen zum Zwecke des angemessenen Unterhaltes und der Ausbildung des Bedachten
- Zuwendungen von öffentlich‑rechtlichen Körperschaften (zB Subventionen ohne Rechtsanspruch)
- Übliche Gelegenheitsgeschenke (Geburtstag, Weihnachten, Hochzeiten)
- Schenkungen unter Lebenden zwischen Ehegatten zur gleichteiligen Anschaffung einer Wohnstätte mit höchstens 150 m² Wohnfläche
- Vermögensausschüttung von Privatstiftungen
- Forderungswertpapiere sowie Geldeinlagen bei Banken und sonstige Forderungen gegenüber Banken, wenn KEST II einbehalten wurde, im Fall des Erwerbs von Todes wegen
- Bestimmte Kapitalvermögen, deren Erträge den besonderen Steuersatz von 25 % unterliegen (zB Anteile an ausländischen Fonds), im Fall des Erwerbes von Todes wegen (Besonderheit, wenn im Betriebsvermögen gehalten)
- Anteile an in- und ausländischen Kapitalgesellschaften, wenn der Erblasser unter 1 % beteiligt war
- Unentgeltliche Übertragung von Betrieben bei Erwerb von Todes wegen und Schenkungen unter Lebenden (unter bestimmten Voraussetzungen) bis € 365.000,00. Die Steuer ist nachzuerheben, wenn der Erwerber das zugewendete Vermögen überträgt oder aufgibt.
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